Дата оприлюднення: 21.04.2023

 АНАЛІЗ РЕГУЛЯТОРНОГО ВПЛИВУ

проєкту рішення  Городоцької сільської ради «Про встановлення місцевих податків і зборів на території Городоцької сільської ради»

       Аналіз регуляторного впливу (надалі – Аналіз) проєкту рішення  Городоцької сільської ради підготовлено на виконання вимог Закону України «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності» з урахуванням вимог Постанови Кабінету Міністрів України від 11 березня 2004 року № 308 «Про затвердження методик проведення аналізу впливу та відстеження результативності регуляторного акта», зі змінами (Постанова Кабінету Міністрів України від 16 грудня 2015 року № 1151).

       Проєкт рішення  Городоцької сільської ради «Про встановлення місцевих податків і зборів на території Городоцької сільської ради» розроблений відповідно до Податкового кодексу України з метою наповнення бюджету територіальної громади для виконання заходів стратегічного плану розвитку  Городоцької сільської ради .

І. Визначення проблеми

       Податковий кодекс України є законодавчим актом вищої юридичної сили,  який регулює відносини, що виникають у процесі встановлення та скасування  податків та зборів в Україні, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що  справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та  зборів, їх права та обов’язки, компетенцію контролюючих органів,  повноваження і обов’язки їх посадових осіб під час здійснення податкового  контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

        Статтею 10 Податкового Кодексу України визначено перелік місцевих  податків і зборів. До місцевих податків належать: єдиний податок та податок на  майно. До місцевих зборів належать: збір за місця для паркування  транспортних засобів та туристичний збір.

Установлення місцевих податків та зборів, не передбачених Податковим  Кодексом України, забороняється.

      Пунктом 24 частини 1 статті 26 Закону України «Про місцеве  самоврядування в Україні» задекларовано, що встановлення місцевих податків і  зборів відповідно до Податкового Кодексу України, відноситься до виключної  компетенції сільських, селищних, міських рад.

     Сільські, селищні, міські ради в межах своїх повноважень приймають рішення про встановлення місцевих податків та зборів та податкових пільг зі сплати місцевих податків і зборів до 15 липня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосовування встановлюваних місцевих податків та/або зборів, та про внесення змін до таких рішень. Згідно вимог п. 12.3.4 статті 12 Податкового Кодексу України рішення  про встановлення місцевих податків та зборів офіційно оприлюднюється  відповідним органом місцевого самоврядування до 25 липня року, що передує  бюджетному періоду, в якому планується застосовування встановлюваних  місцевих податків та зборів або змін (плановий період). В іншому разі норми  відповідних рішень застосовуються не раніше початку бюджетного періоду, що  настає за плановим періодом.

      Проблема має вплив на суб’єкти господарювання, громаду, місцеву владу. Реформування країни не можливе без ефективного розвитку територіальних громад, який потребує відповідного фінансового забезпечення, безпосередньо залежного від способу наповнення місцевих бюджетів. Проблема, яку пропонується вирішити шляхом прийняття відповідного регуляторного акта, дуже важлива для всіх членів територіальної громади, дія якого поширюється на орган місцевого самоврядування, громадян та суб’єктів господарювання.

       Проєктом передбачається створення умов для надходження до бюджету коштів від сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, плати за землю, транспортного податку та єдиного податку, туристичного збору забезпечення позитивного впливу на ринкове середовище та умови конкуренції на території  Городоцької сільської територіальної громади.

      Отже, з метою правового регулювання господарських і адміністративних відносин між органами місцевого самоврядування та суб’єктами господарювання, недопущення суперечливих ситуацій, безумовного виконання Податкового кодексу України, виконання програм соціально-економічного розвитку громади, вказана проблема потребує розв’язання шляхом прийняття  Городоцькою сільською радою рішення «Про встановлення  місцевих податків та зборів на території  Городоцької сільської ради».

       У 2022 році надходження від сплати податку на нерухоме майно по Городоцькій сільській  територіальній громаді, відмінне від земельної ділянки склали – 2260,0 тис. грн., в тому числі  від фізичних осіб – 344,6 тис. грн. та від юридичних осіб- 1915,4 тис. грн.

       Земельний податок за 2022 рік сплатили на загальну суму 38056,8 тис. грн., в тому числі з фізичних осіб на суму 247,7 тис. грн., з юридичних осіб на суму 37809,1 тис. грн.

       Єдиного податку за 2022 рік сплачено до бюджету 9638,00 тис. грн., з них: 1510,5 тис. грн. надійшло від юридичних осіб, 7345,7 тис. грн. – фізичних та  781,8 тис. грн. надійшло від сплати єдиного податку сільськогосподарськими товаровиробниками, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків.

       У разі не прийняття рішення «Про встановлення ставок місцевих податків та зборів на території  Городоцької сільської ради», податки будуть справлятися по ставкам, які діяли до 31 грудня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосування даних податків.

Аналіз втрат до місцевого бюджету

Примітка: у даному рішенні  ставки податків на нерухоме майно  та плату за землю  встановлюються у розмірах, які діють на території громади у попередні роки тому втрат до бюджету  по даних податках  не планується;

         враховуючи те, що транспортний податок встановлюється Податковим кодексом та не підлягає регулюванню органами місцевого самоврядування він буде справлятись виходячи з норм Кодексу у фіксованому розмірі – 25 000 грн. за один об’єкт оподаткування. Обсяг надходжень до місцевого бюджету не зміниться, тому втрати до бюджету по даному податку не розраховувались.

         Разом з тим, у разі не прийняття рішення про встановлення транспортного податку сільська   рада порушить норми Податкового кодексу України в частині обов’язкового встановлення цього податку.

       Кожен податок є важливою складовою доходів бюджету, оскільки забезпечує внесок у його наповнення. Згідно з бюджетним законодавством податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, земельний податок, транспортний податок та єдиний податок є джерелами надходжень загального фонду бюджету, за рахунок якого утримуються бюджетні установи, що забезпечують надання послуг населенню громади в галузях освіти, охорони здоров’я, соціального захисту, культури, фізичної культури та спорту.

Основні групи, на які проблема справляє вплив:

Обґрунтування неможливості вирішення проблеми за допомогою ринкових механізмів:

– застосування ринкових механізмів для вирішення вказаної проблеми не можливе, оскільки здійснення вищезазначених заходів є засобом державного регулювання та відповідно до Податкового кодексу України є компетенцією сільської ради.

Обґрунтування неможливості вирішення проблеми за допомогою діючих регуляторних актів:

– зазначена проблема не може бути вирішена за допомогою діючих регуляторних актів з огляду на вимоги Податкового кодексу України, а саме, у разі, якщо територіальна громада у термін до 15 липня не прийняла та до 25 липня не оприлюднила рішення про встановлення місцевих податків і зборів на наступний рік, такі податки справляються, виходячи з норми Податкового кодексу України, із застосуванням ставок, які діяли до 31 грудня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосування таких місцевих податків та/або зборів.

Отже, з метою правового регулювання господарських і адміністративних відносин між органом місцевого самоврядування та суб’єктами господарювання, недопущення суперечливих ситуацій, безумовного виконання вимог Податкового кодексу України вказана проблема потребує розв’язання шляхом прийняття рішення «Про встановлення ставок місцевих податків та зборів на території  Городоцької сільської ради» для усієї території громади

ІІ. Цілі державного регулювання

       Проєкт регуляторного акта спрямований на розв’язання проблеми, визначеної у попередньому розділі Аналізу, в цілому.

       Основними цілями його регулювання є:

врегулювання ставок місцевих податків та зборів на усій  території  Городоцької сільської територіальної громади відповідно до Закону України «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності» та Податкового кодексу України;

встановлення доцільних та обґрунтованих розмірів ставок місцевих податків, зокрема по податку на майно (податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, плати за землю, транспортного податку), по єдиному податку (фізичним особам І, ІІ груп), відповідно до вимог Податкового кодексу України, які б враховували особливості території, інтереси громадян і суб’єктів господарювання та дозволили б збільшити наповнення дохідної частини бюджету сільської територіальної громади бюджету у 2022 році;

забезпечення прозорості та відкритості надходження та використання коштів бюджету;

встановлення пільг щодо сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки та земельному податку ;

забезпечення максимальної прозорості та відкритості органів місцевого самоврядування та вдосконалення відносин між селищною радою та суб’єктами господарювання, пов’язаними з оподаткуванням місцевими податками.

Відповідно до п.12.3.5. ст.12 Податкового Кодексу України, у разі, якщо сільська, селищна, міська рада не прийняла рішення про встановлення відповідних місцевих податків і зборів, що є обов’язковими згідно з нормами цього Кодексу, такі податки до прийняття рішення справляються виходячи з норм цього Кодексу із застосуванням ставок, які діяли до 31 грудня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосування таких місцевих податків, тому рішення має бути вчасно прийняте, опубліковане та подане до Головного управління ДПС у Рівненській області.

ІІІ. Визначення та оцінка альтернативних способів досягнення встановлення цілей

Визначення альтернативних способів:

Оцінка вибраних альтернативних способів досягнення цілей.

Оцінка впливу на сферу інтересів органів місцевого самоврядування:

Оцінка впливу на сферу інтересів громадян:

Оцінка впливу на сферу інтересів суб’єктів господарювання:

 Примітка: 1* та 7* великі  та середні підприємства які сплачують податки на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки та земельний податок;

1. IV. Вибір найбільш оптимального альтернативного способу досягнення цілей.

Вартість балів визначається за чотирибальною системою оцінки ступеня досягнення визначених цілей, де:

4 – цілі прийняття регуляторного акта, які можуть бути досягнуті повною мірою (проблема більше існувати не буде);

3 – цілі прийняття регуляторного акта, які можуть бути досягнуті майже повною мірою (усі важливі аспекти проблеми існувати не будуть);

2 – цілі прийняття регуляторного акта, які можуть бути досягнуті частково (проблема значно зменшиться, деякі важливі та критичні аспекти проблеми залишаться невирішеними);

1 – цілі прийняття регуляторного акта, які не можуть бути досягнуті (проблема продовжує існувати).

 Рейтинг результативності досягнення цілей.

Переваги обраної альтернативи

       Таким чином, для реалізації обрано Альтернативу 2 – встановлення економічно обґрунтованих розмірів ставок податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, земельного податку та єдиного податку, дозволить залучити нових платників.  Встановлення таких ставок податків є посильним для платників та забезпечить фінансову спроможність  Городоцької сільської територіальної громади.

         М. Механізм, який пропонується застосувати для розв’язання проблеми

       Основним механізмом, який забезпечить розв’язання визначеної проблеми повинно здійснюватися шляхом прийняття рішення  Городоцької сільської ради «Про встановлення місцевих податків і зборів на території Городоцької сільської ради». По кожному виду місцевого податку визначаються платники податку, об’єкти оподаткування, база оподаткування, ставка податку, строк сплати податку, порядок сплати, податкові пільги та порядок їх застосування.

         При здійсненні регуляторної діяльності розглядаються обґрунтовані пропозиції та зауваження до проєкту рішення, надані суб’єктами господарювання, представниками територіальної громади у встановленому законом порядку.

        Заходи, які мають здійснити органи влади для впровадження цього регуляторного акта: 

1. Розробка та оприлюднення проєкту рішення «Про встановлення місцевих податків і зборів на території Городоцької сільської ради» та Аналізу до нього на вебсайті сільської ради з метою отримання зауважень та пропозицій.
2. Проведення консультацій з суб’єктами господарювання.
3. Підготовка експертного висновку відповідальної комісії, щодо відповідності проекту рішення вимогам Закону України «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності».
4. Отримання висновку від Державної регуляторної служби України та встановлення ставок місцевих податків та зборів.
5. Розгляд проєкту рішення на засіданні виконавчого комітету сільської ради та на засіданнях постійно діючих депутатських комісій сільської ради.
6. Розгляд та затвердження проєкту рішення «Про встановлення місцевих податків і зборів на території Городоцької сільської ради» на сесії сільської ради.
7. Оприлюднення прийнятого рішення у встановленому законодавством порядку та направлення його до Головного управління ДПС у Рівненській області.
8. Проведення заходів з відстеження результативності прийнятого рішення.

Таким чином, упровадження регуляторного акта забезпечить дотримання норм чинного податкового законодавства як органами державної податкової служби, органами місцевого самоврядування, так і суб’єктами господарювання в тому числі нерезидентами, які є власниками  об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, земельних ділянок та громадянами, які сплачують податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, земельний податок, транспортний  податок, туристичний збір  у порядку та на умовах, визначених Податковим Кодексом та цим регуляторним актом.

Встановлення запропонованих ставок податків на 2024 рік є основним механізмом, який забезпечить розв’язання визначеної проблеми.

За результатами проведених розрахунків очікуваних  витрат та вигод СПД, прогнозується, що прийняття зазначеного проєкту рішення дозволить забезпечити  баланс інтересів суб’єктів господарювання, громадян та органу місцевого самоврядування. А його застосування буде ефективним для вирішення проблеми, зазначеній в розділі 1цього Аналізу.

Запропонований спосіб досягнення цілей є єдиним і безумовним шляхом вирішення проблеми і обов’язковим для  виконання всіма учасниками правовідносин яких стосується зазначене рішення.

  Після прийняття цього рішення законодавчі акти  Городоцької сільської ради з питань оподаткування відповідатимуть вимогам чинного законодавства.

1. VI. Оцінка виконання вимог регуляторного акту залежно від ресурсів, якими розпоряджаються органи виконавчої влади чи органи місцевого самоврядування, фізичні та юридичні особи, які повинні впроваджувати або виконувати ці вимоги.

      Органи місцевого самоврядування наділені повноваженнями лише встановлювати ставки місцевих податків та зборів, не змінюючи порядок їх обчислення, сплати та інші адміністративні процедури.

    Кількість суб’єктів підприємництва, на яких поширюється регулювання: 918 (одиниць),  у тому числі великі: 1(одиниць), середні: 7(одиниць), малі: 223(одиниць)  та мікропідприємництва 687 (одиниць).

питома вага суб’єктів підприємництва у загальній кількості суб’єктів господарювання, на яких проблема справляє вплив 100 %

Відповідно до Методики  проведення аналізу впливу регуляторного акта (Постанова Кабінету Міністрів України від 11 березня 2004 року №308 «Про затвердження методик проведення аналізу впливу та відстеження результативності регуляторного акта») витрати  складають:

1. В И Т Р А Т И

на одного суб’єкта господарювання великого і середнього підприємництва, які виникають внаслідок дії регуляторного акта

        Вплив регуляторного акта проводиться в частині податку на нерухомість та плати за землю оскільки  середні підприємства не здійснюють  діяльність на умовах спрощеної системи оподаткування

Примітка: для розрахунку використано: згідно Закону України «Про Державний бюджет України на 2023 рік» – мінімальна заробітна плата 6700 грн., в погодинному розмірі 38,07 грн.  Витрати часу для отримання первинної інформації про вимоги  регулювання складають близько 1 години на місяць, видатки на ведення бухгалтерського обліку по адмініструванню податків проведено з розрахунку середньої заробітної плати по великих підприємствах в розмірі 15000 грн. на місяць. Видатки середні підприємств на сплату земельного податку та плати за нерухомість складає 4371500 гривень.

Враховуючи відсутність основних напрямків бюджетної політики на 5 наступних років, у зв’язку з введенням воєнного стану в країні, розрахувати  витрати на 5 років неможливо.

Розрахунок відповідних витрат на одного суб’єкта господарювання

_________
* Вартість витрат, пов’язаних із підготовкою та поданням звітності державним органам, визначається шляхом множення фактичних витрат часу персоналу на заробітну плату спеціаліста відповідної кваліфікації).

Примітка:У зв’язку з введенням воєнного стану в країні перевірки не плануються

__________
* Вартість витрат, пов’язаних з адмініструванням заходів державного нагляду (контролю), визначається шляхом множення фактичних витрат часу персоналу на заробітну плату спеціаліста відповідної кваліфікації.

Тест малого підприємництва приведений нижче.

  ТЕСТ малого підприємництва (М-Тест)

1. 1. Консультації з представниками мікро- та малого підприємництва щодо оцінки впливу регулювання

Консультації щодо визначення впливу запропонованого регулювання на суб’єктів малого підприємництва та визначення детального переліку процедур, виконання яких необхідно для здійснення регулювання, проведено розробником у період з 25.04.2023 по 24.05.2023.

2. Вимірювання впливу регулювання на суб’єктів малого підприємництва (мікро- та малі):

кількість суб’єктів підприємництва, на яких поширюється регулювання: _____910_____ (одиниць), у тому числі малого підприємництва 223 (одиниць) та мікропідприємництва  687 (одиниць);

питома вага суб’єктів малого підприємництва у загальній кількості суб’єктів господарювання, на яких проблема справляє вплив ___24,3___ (відсотків)

3. Розрахунок витрат суб’єктів малого підприємництва на виконання вимог регулювання

Примітка: Враховуючи відсутність основних напрямків бюджетної політики на 5 наступних років, у зв’язку з введенням воєнного стану в країні, розрахувати  витрати на 5 років неможливо.

Оцінка вартості адміністративних процедур суб’єктів малого підприємництва щодо виконання регулювання та звітування

Примітка. Для розрахунку використано: згідно Закону України «Про Державний бюджет України на 2023 рік» – мінімальна заробітна плата 6700 грн., в погодинному розмірі 40,46 грн.. 

Примітка: Враховуючи відсутність основних напрямків бюджетної політики на 5 наступних років, у зв’язку з введенням воєнного стану в країні, розрахувати  витрати на 5 років неможливо.

Бюджетні витрати на адміністрування регулювання для суб’єктів малого підприємництва.

Бюджетні витрати не підлягають розрахунку, оскільки встановлені нормами Податкового кодексу України.

4. Розрахунок сумарних витрат суб’єктів малого підприємництва, що виникають на виконання вимог регулювання

VІІ. Розроблення корегуючих (пом’якшувальних) заходів для малого підприємництва щодо запропонованого регулювання.

Встановлення розмірів ставок місцевих податків та зборів для платників податків в проєкті рішення  відповідає діючим у даний час. На основі аналізу даних, що отримані  під час консультацій, проведених із суб’єктами підприємництва,  громадянами визначено, що зазначені ставки податків є прийнятними для суб’єктів малого підприємництва , населення  і впровадження компенсаторних (пом’якшувальних ) процедур не потрібно.

VIII. Обґрунтування запропонованого строку дії регуляторного акта.

Термін дії акта:

Запропонований термін дії регуляторного акта – безстроковий. В разі внесення змін до чинного законодавства України в частині справляння місцевих податків та зборів, відповідні зміни будуть внесені до даного регуляторного акта.

Обґрунтування запропонованого терміну дії акта:

У разі якщо до 15 липня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосування місцевих податків селищна рада не прийняла рішення про встановлення місцевих податків, такі податки справляються із застосуванням ставок, які діяли до 31 грудня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосування таких місцевих податків. Враховуючи  норми Бюджетного та Податкового кодексів України, якщо в рішенні органу місцевого самоврядування про встановлення місцевих податків та/або зборів, а також податкових пільг з їх сплати не визначено термін його дії, таке рішення є чинним до прийняття нового рішення.

IХ. Визначення показників результативності дії регуляторного акта.

 Виходячи з цілей державного регулювання, визначених у другому розділі Аналізу, для відстеження результативності регуляторного акта слід визначити не менше ніж три кількісних показника, які безпосередньо характеризують результативність дії регуляторного акта та які підлягають контролю (відстеження результативності).

 Для відстеження результативності дії регуляторного акта основними є такі показники:

–  сума надходжень до місцевого бюджету від сплати місцевих податків ;

– розмір коштів, що витрачатимуться суб’єктами господарювання та/або фізичними особами, пов’язаними з виконанням вимог акту;

– рівень поінформованості суб’єктів господарювання та/або фізичних осіб з основних положень акта.

Прогнозні показники результативності.

Х. Визначення заходів, за допомогою яких здійснюватиметься відстеження результативності дії регуляторного акта.

      Оцінка ефективності регуляторного акта буде здійснена за допомогою  проведення базового, повторного, періодичного відстеження результативності регуляторного акта.

       Відстеження результативності дії акта буде здійснюватися в терміни, визначені Законом України «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності» та відповідно до методики, затвердженої Постановою Кабінету Міністрів України від 11 березня 2004 року №308 «Про затвердження методик проведення аналізу впливу та відстеження результативності регуляторного акта», зі змінами:

          – базове відстеження буде проводитися до дня набуття чинності регуляторним актом з метою оцінки стану суспільних відносин, на врегулювання яких спрямована дія акта;

– повторне відстеження буде проводитися за три місяці до дня закінчення визначеного строку, але не пізніше дня закінчення визначеного строку з метою оцінки ступеня досягнення актом визначених цілей, (базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному року – 2024 рік / підпункт 33.3 статті 33 Кодексу/). 

-періодичне відстеження здійснюється один раз на три роки, починаючи з дня закінчення заходів з повторного відстеження результативності цього регуляторного акта, протягом строку його дії.

     У процесі відстеження встановлюється кількісне та якісне значення для кожного показника результативності, визначеного під час проведення аналізу впливу регуляторного акта. У рамках відстеження буде проводитися аналіз щодо розміру надходжень по місцевих податках та зборах до сільського бюджету та кількості суб’єктів господарювання і осіб, на яких поширюватиметься дія акта.  

        Базове, повторне та періодичне відстеження здійснюється на основі показників і даних, визначених під час проведення аналізу впливу регуляторного акта.

Після виконання відповідних заходів готується звіт окремо для базового, повторного і періодичного відстеження, який оприлюднюється в установленому порядку.

 У звіті про результати відстеження зазначаються:

вид та назва регуляторного акта, результативність якого відстежується, дата його прийняття та номер (у разі базового відстеження дата прийняття і номер акта не зазначаються);

назва виконавця заходів з відстеження;

цілі прийняття акта;

строк виконання заходів з відстеження;

тип відстеження (базове, повторне або періодичне);

методи одержання результатів відстеження;

дані та припущення, на основі яких відстежувалася результативність, а також способи одержання даних;

кількісні та якісні значення показників результативності акта;

оцінка результатів реалізації регуляторного акта та ступеня досягнення визначених цілей

Начальник фінансового відділу

Городоцької сільської ради                                                             Ірина ІЛЛЮК